לקוחות וקוראים נכבדים,
לקראת סוף שנת 2024 ריכזנו מידע כללי ופעולות הנדרשות לביצוע לקראת תום שנת 2024, מידע זה הוא כללי ואינו מהווה תחליף לייעוץ מקצועי פרטני, אתם מוזמנים לפנות למשרדנו לקבלת ייעוץ.
ב 01.11.2024 אישרה הממשלה את תקציב המדינה לשנת 2025. לצד התקציב אושרו התאמות תקציביות ותוכנית כלכלית הכוללת רפורמות רבות בתחומי המיסוי שבאות לשרת את צרכי המלחמה ואתגרי המשק הישראלי בעקבותיה,
בין השאר שיעור מס ערך מוסף יעלה ל -18% החל מיום 01.01.2025.
ככל שההחלטות יעברו בקריאה שלישית – נעדכן בנפרד.
כמו כן אושרו הנחיות והקלות לעוסקים אשר מחזור עסקיהם אינו עולה על 120,000 ₪ לשנה ונוצרה קטגוריה חדשה – עוסק זעיר , מי שזה רלוונטי עבורו מוזמן לפנות למשרדנו על מנת לקבל מידע נוסף.
יש לקרוא את כל מגוון ההוראות המצ"ב, ולהתייחס רק למה שרלוונטי לגביך.
הפקדות לקרן פנסיה חובה לעצמאים
בהתאם לחוק פנסיה חובה (במסגרת חוק ההסדרים) לעצמאים במשק, כל עצמאי חייב להפקיד לתוכנית פנסיה חובה עבורו בהתאם להלן.
סכום ההפקדה הינו נגזרת של ההכנסה החייבת החודשית בהתאם ל-3 רמות :
עד 50% מהשכר הממוצע במשק 6,268 ₪ לחודש (75,216 ₪ שנתי) – מפקידים 4.45%. (מקסימום 3,348 ₪ ) מעל 50% ועד 100% מהשכר הממוצע במשק דהיינו עד 12,536 ₪ (150,432 ₪ לשנה ) מפקידים 12.55% (מקסימום 9,440 ₪) .
מעל 100% אין חובת הפקדה נוספת.
דהיינו – למי שיש הכנסה חייבת שנתית מעל 150,432 ₪ צריך להפקיד 12,788 ₪.
הפקדות אלה מזכות בהטבות מס.
יש להפקיד עד סוף שנת המס !!
פטורים מהפקדות :
· מי שמלאו לו 55 שנים ביום 01.01.2017
· מי שמלאו לו 60 בתום שנת המס הרלוונטית.
· מי שטרם הגיע לגיל 21 בתום השנה הרלוונטית.
· מי שבתום שנת המס טרם חלפו 6 חודשים מיום רישומו כעוסק מורשה/ פטור .
שכיר שהוא גם עצמאי ומפרישים לו במקום העבודה יפריש רק על ההפרש שבין הכנסתו המבוטחת כשכיר לבין הכנסתו הכוללת ועד לתקרה.
שימו לב כי עצמאים חייבים להפריש לפנסיה, אי הפרשה גוררת קנסות ומונעת את הטבות המס – מעד אחרון להפקדה 31.12.2024- ממומלץ לבצע את ההפקדות כמה ימים קודם לתום שנת המס .
הפקדות לקרן פנסיה לעצמאים וקרן השתלמות לעצמאים בגין הפקדה לקרן פנסיה לעצמאים תינתנה הטבות מס כמפורט להלן :
ניכוי של 11% מההכנסה המוטבת וזיכוי של 5.5% מההכנסה כאמור.
תקרת ההכנסה הינה 232,600 ₪ או ההכנסה החייבת לפי הנמוך מבינהם .
הפקדה מקסימלית לניכוי לעצמאי 25,608
הפקדה מקסימלית לזיכוי לעצמאי 12,804 ₪
סה"כ הפקדה מקסימלית 38,412 ₪.
ספירת מלאי
- ספירות מלאי – יש לבצע ספירת מלאי ולפרט לכל פריט במלאי את הכמות וסכום העלות שלו או שווי השוק שלו לפי הנמוך מביניהם, ולסכם את סה"כ לפריט וסך כל המלאי
- את המלאי יש לרשום בטופס מסודר, ממוספר הכולל תאריך הספירה, שמות הסופרים וחתימה על כל עמוד.
- אם יש מלאי "מת" – יש לציין את המלאי ואת הכמות.
- יש להעביר למשרדנו את ספירות המלאי בתום ביצוע הספירה.
פרוטוקול קופה וקופה קטנה ודפי בנק
- יש לערוך ספירה של הקופה ליום 31.12.2024 ואשר לא הופקדה בבנק – יש להפריד בין מזומנים ושיקים, לגבי שיקים יש לציין את פרטי השיקים או לצלם אותם ולשלוח למשרדנו..
- יש לערוך פרוטוקול של קופות קטנות ככל שיש בעסק.
- נא להדפיס דף בנק לכל החשבונות הכולל את היתרה ליום 31.12.2024 ולשלוח למשרדנו.
- כמו כן נא להדפיס אישור יתרות כולל של חשבונות הבנק ולהעביר למשרדנו.
שמירה על חוקי העבודה
- יש למלא טופס 101 בתחילת כל שנה לכל העובדים (גם הותיקים) ולהחתים את העובדים, להקפיד למלא את החלק המתייחס לעבודה נוספת, את טפסי 101 נא להעביר למשרדנו.
- יש לוודא כי לכל העובדים יש הסכם עבודה ו/או טופס הודעה לעובד על תנאי העסקתו כנדרש.
- יש לוודא כי מנוהל רישום ומעקב כנדרש בגין שעות העבודה, ימי חופשה ומחלה.
הוצאות רכב
יש להקפיד ולהעביר למשרדנו צילום של כל רישיונות הרכבים בעסק ולציין ע"ג הרישיון את מד הק"מ של הרכב ליום 31.12.2024 וכן למי הרכב צמוד.
כמו כן נא להעביר למשרדנו את פוליסות ביטוח החובה והמקיף לשנת 2024.
הפקדות לקרנות השתלמות
על מנת לקבל את הזיכויים יש לבצע את ההפקדות עד ליום 28.12.2024,
בגין הפקדה לקרן השתלמות לעצמאים תינתנה הטבות מס כמפורט להלן :
יותר ניכוי של 4.5% מההכנסה החייבת עד לתקרה של 293,397 ₪ – הפקדה מקסימלית 13,203 ₪.
כדי להינות גם מפטור על רווח ההון בקרן ניתן להפקיד מקסימום סך של 20,520 ₪
דירות המושכרות למגורים
תקרת הפטור להשכרת דירת מגורים בלבד לשנת 2024 הינה 5,654 ₪ לחודש.
למי שיש הכנסות גבוהות יותר יש אפשרות לשלם מס מחזור בגובה 10% או מסלול מיסוי רגיל.
למי שחפץ לבדוק את המסלול הכדאי בעבורו שיפנה למשרדנו לשם בחינת המיסוי הנכון.
את המקדמה בגין מסלול של 10% יש לשלם עד יום 31.1.2025 ועל כן נא להעביר למשרדנו בהקדם את הנתונים.
בחוק ההסדרים לשנת 2023-2024 עברה רפורמה בשכר הדירה למגורים לפיה יחיד המשכיר את דירתו היחידה למגורים ומנגד שוכר דירה למגוריו תהיה הקלה מסויימת, מי שרלוונטי לגביו מוזמן לפנות למשרדנו לשם ייעוץ.
שימו לב- למי שמחזיק מספר דירות מגורים, בעקבות פס"ד בירן ולשם, פקידי השומה מסווגים במקרים מסויימים את ההכנסות כהכנסות מעסק ולא מתירים את מסלול 10% – על כן מומלץ גם למי שבוחר את מסלול ה- 10% לשמור חשבוניות בגין הוצאות השייכות לדירות אלה.
שכ"ד למגורים או שכ"ד עיסקי בחו"ל
ישנם מספר מסלולים, על מנת להינות מההטבות המקסימליות – נא להעביר למשרדנו פרטים לגבי ההכנסות משכ"ד בחו"ל עד ליום 15.01.2025.
מס יסף על הכנסות גבוהות
יחיד שהכנסתו החייבת במס עולה על 721,560 ש"ח בשנת 2024 (סכום זה מתואם בהתאם לשיעור עליית שיעור המדד מידי שנה) מכל מקור שהוא (כולל הכנסות פאסיביות) יהיה חייב במס נוסף בשיעור 3% על החלק שעולה על 721,560 ש"ח. מהכנסות אלו ממועטות הכנסות בודדות דוגמת רווח הון פטור ממכירת דירת מגורים וכיוצ"ב.
יתרות חובה של בעל מניות בחברה
במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2017, נחקק חוק המונע כל סוג של משיכת כספים של בעל מניות מחברה שבשליטתו ללא מיסוי בגין המשיכה. החוק קובע כי כל מי שמשך כספים מהחברה מעל סכום של 100,000 ש"ח יצטרך להשיב כספים אלו לחברה או לשלם את המס בגינם כדיבידנד או כמשכורת לפי העניין. מי שעדיין לא סגר יתרות אלו עליו להסדיר את הנושא במידי.
נא להקפיד ולהפסיק ולמשוך כספים מהחברה .
נכסים (לרבות החזקה בחברות בחו"ל) וחשבונות בנקים בחו"ל
מעבר לחובת הדיווח ותשלום המס בגין הכנסות שהופקו בחו"ל, קיימת אף חובת דיווח כללית לכל תושב ישראל המחזיק נכסים בחו"ל (דירות, חשבונות בנק וכדו') אף אם אין בגינן הכנסות. כמו כן קיימת חובת דיווח על כל מי שמחזיק במניות חברה זרה, נא להעביר למשרדנו מידע זה.
אישורים שנתיים
יש להוציא אישור יתרה שנתי לכל חשבונות הבנק עסקי ופרטי כולל ניירות ערך ופקדונות (ניתן להדפיס מאתרי האינטרנט של הבנקים), כמו כן יש לשמור ולהעביר למשרדנו את האישורים השנתיים של קופות הגמל וכן טופסי 867 מכל חשבונות הבנק.
תרומות
בכדי ליהנות מזיכוי מס מסכום התרומות במהלך שנת המס יש לתרום למוסד אשר קיבל אישור להיותו מוכר לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה. בגין התרומה יינתן זיכוי בסך 35% ליחיד וזיכוי בגובה מס החברות לחברה. יש להעביר למשרדנו קבלות מקוריות על סכום התרומות שנתרמו בשנת 2024..
אישורי יתרות חייבים וזכאים
מי שאינו מנהל הנהלת חשבונות כפולה יש לבצע רישום של לקוחות וספקים לסוף שנה.
חוק לצמצום השימוש במזומן
- החל מ ה 1/1/2019 נכנס לתוקפו "החוק לצמצום השימוש במזומן" החוק קובע הגבלות על תשלום במזומן במטבע ישראלי או מטבע זר. להלן עיקריו:
- בין שני עוסקים לא תתקיים עסקה במזומן כאשר מחיר העיסקה עולה על סכום של 11,000 ₪. החל מאוגוסט 2022, מחיר העסקה לא יעלה על 6,000 ₪!
- לא יעבור תשלום בין שני אנשים פרטיים בסכום העולה על 50,000 ₪. החל מאוגוסט 2022, התשלום לא יעלה על 15,000 שקלים (למעט בעת רכישת רכב ע"י אדם פרטי ואז התקרה נשארת 50,000 שקלים).
- עוסק לא יקבל תשלום מתייר בעסקה העולה על סכום של 55,000 ₪. החל מאוגוסט 2022, מחיר העסקה לא יעלה על 6,000 ₪!
- אדם לא ייתן ולא יקבל תשלום במזומן כשכר עבודה, כתרומה או כהלוואה אם עולים הם על סך של 11,000 ₪. החל מאוגוסט 2022, מחיר שכר עבודה/ תרומה/ הלוואה לא יעלה על 6,000 ₪!
- אדם לא ייתן ולא יקבל תשלום במזומן כמתנה, אם הסכום עולה על סך של 50,000 ₪. החל מאוגוסט 2022, התשלום לא יעלה על 15,000 שקלים.
- בגין עבירה על החוק יוטלו קנסות מנהליים בגובה 5-25% בהתאם לסכום התשלום במזומן.
יש לציין כי, ההגבלות המפורטות לעיל, לא יחולו על תשלומים במזומן בין קרובי משפחה
מענקי חרבות ברזל
מענקים אלה הינם הכנסה חייבת לצרכי מס ובחלק מהמקרים נוכה מס במקור ממענקים אלה.
נא להעביר למשרדנו ריכוז המענקים שהתקבלו וכן מה המס שנוכה במקור, ניתן להוציא ריכוז נתונים באיזור האישי באתר רשות המיסים – שכן יש לכלול נתונים אלו בדוח השנתי.
כמו כן מי שנדרש להחזיר והחזיר את המענקים נא להעביר אלינו מידע ומסמכים על כך.
מודל חשבוניות ישראל – הקצאת מספרי חשבוניות
נקבע כי החל משנת 2025, רשות המיסים תנפיק מספרי הקצאה לחשבוניות מס המוצאות ללקוחות שרשומים כעוסק מורשה, באמצעות מערכת מקוונת. מספרי הקצאה אלה יידרשו כתנאי לניכוי מס התשומות בעסקאות שמעל 20,000 ש"ח לפני מע"מ -נכון לשנת 2025) ובהתאם למתווה הרשום בחוק.
לא תתאפשר ניכוי מס תשומות מחשבונית מס ללא מספר הקצאה.
מיסוי פעילות במטבעות וירטואליים
במהלך שנת 2018 פורסם חוזר מקצועי על ידי רשות המסים בנושא אופן מיסוי פעילות ב"מטבעות וירטואליים".
לעמדת רשות המסים, מדובר בנכס ולא מטבע לכל דבר לעניין דיני המס. כמו כן, החוזר מאפיין את החבות במע"מ בהתאם לאופי הפעילות ב"מטבעות הוירטואליים". החוזר מפרט את עמדת הרשות באשר למיסוי הפעילות באמצעי תשלום מבוזר והוא מביא לידי ביטוי מספר היבטים מבחינת דיני המס, כדלקמן:
- לעניין מס הכנסה: בהתאם לחוזר, 'אמצעי תשלום מבוזר' הינו נכס, ולכן מי שפעילותו כאמור איננה מגעת לכדי עסק הרי שבגין עליית הערך בלבד, בעת מכירתו, ישולם מס רווח הון, בעוד שמי שפעילותו בתחום מגעת לכדי עסק הרי שישולם מס ככל פעילות עסקית. יובהר כי גם המרה של מטבע וירטואלי תמורת מטבע וירטואלי אחר דינו כאירוע מס המחייב דיווח ותשלום מס ככל שהמימוש הינו ברווח.
- לעניין מע"מ: החוזר מבהיר כי אמצעי תשלום מבוזר הינו בגדר נכס בלתי מוחשי, ולכן מי שפעילותו בתחום היא לצרכי השקעה בלבד, שאינה מגעת לכדי עסק, הרי שאינו חייב במע"מ. לגבי עוסק שתקבוליו מתקבלים באמצעי תשלום מבוזר, ישולם מע"מ בהתאם לפעילותו העסקית, ללא קשר לאופן התקבול כך שככלל, במימושו לא ישולם שוב מע"מ. מי שפעילותו באמצעי תשלום מבוזר מגעת לכדי עסק (ממסחר כאמור), הרי שיסווג כ'מוסד כספי' לצרכי חוק מע"מ, בעוד שמי שפעילותו היא כרייה של מטבעות אלו, הרי יסווג כ'עוסק' לצרכי חוק מע"מ.